为进一步践行“我为群众办实事”，切实把学习成效转化为工作动力和发展成就，提升财务服务水平，我处对学生劳务费计税有关政策进行梳理，以期帮助广大学生进一步熟悉、了解劳务费个税规定。现将具体事项通知如下：
自2019年1月1日起，我国个人所得税采取综合所得计税方式，将工资薪金、劳务费、特许权使用费、稿酬合并为综合所得。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令【第707号】）有关规定，工资薪金、劳务费、特许权使用费、稿酬于发放时进行预扣预缴个税，年终汇算清缴时再合并全年收入按综合所得计税，多退少补。
一、学生劳务报酬所得预扣预缴个税
按月累计计税，即当月劳务费收入总额在4000元以下的，超过800元的部分按20%税率计税；在4000元以上的，劳务费收入总额扣除20%费用后，按下表税率计算税金。
级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元 | 20 | 0 |
2 | 超过20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
举例：A同学某月1号收到学校发放的劳酬700元，未达800元，本次预扣预缴个税为0，实际收到劳酬700元；当月15号收到学校发放的劳酬1000元，累计预扣预缴个税为[（700+1000）-800]*20%=180元，扣除当月已预扣预缴个税0元，本次预扣预缴个税180元，实际收到劳酬820元；当月30日收到学校发放的劳酬3000元，累计预扣预缴个税为（700+1000+3000）*（1-20%）*20%=752元，扣除当月已预扣预缴个税180元，本次预扣预缴个税572元，实际收到劳酬2428元。本月总计应发劳酬4700元，预扣预缴个税752元，实际共发放劳酬3948元。
二、个人所得税年度汇算清缴
当年年度结束后，学生需于次年3月至6月期间自行登陆“个人所得税”APP进行前一年度个税汇算清缴，届时财务处将在校内办公信息系统、财务处微信公众号等发布相关通知。
在全年收入仅为学生劳务费的情况下，全年劳务收入总额先扣除20%费用，再扣除60000元免征额及各类税前扣除项（如有）后，按下表计税，多退少补（即全年预扣预缴个税超过汇算清缴个税数额时，税务部门将通过“个人所得税”APP退还多预缴部分）。
个人所得税税率表一
（综合所得适用）
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） |
1 | 不超过36000元的 | 3 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 |
举例：如果学生每月合计收到我校发放1500元劳务费（假设该生除我校外没有其他单位发放劳务费收入，且没有各类税前扣除项），每月预扣预缴个税140元（[1500-800]*20%），全年应发劳务费18000元（1500*12），全年预扣预缴个税1680元（140*12）。该生进行年度个人所得税汇算清缴时按综合所得计算个税，即年应发总额18000元扣除20%费用后的收入额为14400元，未达60000元起征点，无须交税。因此，该生在次年进行汇算清缴后，可退回前一年多预扣预缴个税1680元。
三、注意事项
1.学生需于次年3月至6月期间，自行登陆“个人所得税”APP完成前一年度个税汇算清缴后，才可收到前一年度多预扣预缴的个税退回款。
2.在我校有工资薪金收入的，其劳务费所得并入工薪收入预扣预缴个税，具体计税方法见附件。
我处将继续积极践行“细心、诚心、热心、贴心”的四心服务理念，持续提升财务服务水平，竭诚为广大师生员工提供高质量、全方位服务。如有宝贵意见或建议，可致电财务处财务管理科，电话：22862699，或将意见建议发送至邮箱：cwcglk@fjmu.edu.cn，期待各位的宝贵意见和建议，感谢您对财务工作的关注与支持！
财务处
2021年12月3日
